Научно-практическое издание

ISSN 2075-1990

«Финансовый журнал» № 4(22) октябрь-декабрь 2014

Л. З. Шнейдман, С. В. Соломяный
Саморегулирование в аудите: основные результаты
В статье приведены результаты анализа деятельности саморегулируемых организаций аудиторов в 2010–2014 гг. Описано положительное и отрицательное влияние деятельности саморегулируемых организаций аудиторов на развитие профессии. Особое внимание обращено на роль саморегулируемых организаций в организационном оформлении аудиторской профессии, создании всеобъемлющей системы внешнего контроля качества работы субъектов аудиторской деятельности и обеспечении их информационной открытости.
Ключевые слова: аудит, аудиторская деятельность, саморегулируемые организации, аудиторская профессия, совет по аудиторской деятельности, внешний контроль качества работы, общественный надзор

Подробнее ...

В. П. Бауэр, Т. А. Логинова
Дорожная карта по деофшоризации экономики России: концептуальные основы и мероприятия
омпании традиционно используют офшорные зоны как инструмент налогового планирования, разрабатывая и применяя различные способы оптимизации налогообложения. Мировой финансовый кризис и, как следствие, дефицит государственных бюджетов многих стран способствовали резкому увеличению потребности в выработке механизмов, препятствующих уклонению компаний от национального налогообложения. Наряду с этим глобализация международных корпораций и переход на цифровую экономику привели к необходимости пересмотра существующих норм налогового законодательства разных стран. В связи с этим России необходима разработка комплекса мероприятий по постепенному усилению налоговых правил, направленных на противодействие размыванию налоговой базы и перемещению прибыли в юрисдикции с льготным налогообложением.
Ключевые слова: деофшоризация экономики России, дорожная карта, инфорсмент, опционы новой, твердой, мягкой и умной силы, оценка регулирующего воздействия

Подробнее ...

Н. С. Милоголов, М. Р. Пинская
Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний: сравнительный анализ
Цель настоящей статьи – обобщение зарубежного опыта налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), направленного на решение проблемы оттока капитала в низконалоговые юрисдикции, и разработка на этой основе рекомендаций по реформированию института налогового резидентства в России. В статье обобщены элементы национальных правил налогообложения, установленных в таких странах, как Франция, Великобритания, Германия, США, Китай, Бразилия. Выявлены недостатки российских правил КИК и предложены пути их устранения. Сделан вывод о том, что с учетом российских реалий правила КИК требуют тщательной доработки с учетом рекомендаций ОЭСР, которые будут даны в 2015 г. в рамках Плана по противодействию выводу налогооблагаемой прибыли (BEPS).
Ключевые слова: контролируемая иностранная компания, налог на прибыль организаций, налоговое резидентство, офшоры, избежание налогообложения

Подробнее ...

М. А. Котляров, И. Н. Рыкова
Противодействие переносу налоговой базы в низконалоговые юрисдикции: опыт ОЭСР и приоритеты для России
В статье рассмотрен опыт ОЭСР в области противодействия уходу от налогообложения с использованием льготных налоговых режимов. Внимание уделено двум периодам – созданию в рамках ОЭСР механизма по недопущению недобросовестной налоговой конкуренции (1998–2011 гг.) и разработке Плана по противодействию выводу налогооблагаемой прибыли (с 2013 г.). Изучение данного опыта представляется ценным для России, где объявлена кампания по недопущению перемещения прибыли в низконалоговые юрисдикции (программа деофшоризации российской экономики). Подчеркивается необходимость качественной методологической проработки планируемых поправок в российское законодательство в части КИК, правил трансфертного ценообразования, налогового резидентства, понятия бенефициарного владения.
Ключевые слова: налоговая гавань, офшор, низконалоговая юрисдикция, приносящая вред налоговая конкуренция, контролируемые иностранные компании, налоговое резидентство, План по противодействию выводу прибыли ОЭСР, деофшоризация

Подробнее ...

В. С. Назаров, О. В. Богачева, Т. В. Фокина
Роль законодательных органов власти в рассмотрении и утверждении проекта государственного бюджета
Предметом настоящей статьи являются вопросы повышения роли парламента в рассмотрении и принятии закона о бюджете в условиях перехода к программному бюджету, включая вопросы полномочий, состава бюджетных документов, форматов принимаемых бюджетов и голосования. Опыт парламентов различных стран свидетельствует о значительном расширении участия и ответственности парламентов за принятие бюджетных решений, что связано с проводимой реформой, направленной на повышение прозрачности и открытости бюджета, переход к программному формату. Зарубежный опыт послужил основой для подготовки предложений по корректировке бюджетного законодательства России в части полномочий Государственной думы в ежегодном бюджетном процессе.
Ключевые слова: ежегодный закон о бюджете, полномочия парламента, право на внесение изменений, ассигнования, голосование, бюджетные документы, утверждение бюджетных ассигнований, бюджетирование, ориентированное на результат

Подробнее ...

А. А. Мамедов, Н. А. Авксентьев
Региональный и муниципальный долг субъектов Российской Федерации: ретроспективный анализ и перспективы
В связи с существенным ростом долговой нагрузки на бюджеты субъектов Российской Федерации в течение последних лет проблемы, связанные с субнациональной задолженностью, становятся все более актуальными. Однако для выработки корректных мер государственной бюджетной политики, направленных на консолидацию субнациональных бюджетов, следует прежде всего провести анализ сложившейся ситуации в регионах и муниципалитетах.
Цель настоящей работы – анализ долга субнациональных правительств как с ретроспективной, так и с перспективной точек зрения. В статье рассмотрена структура и концентрация регионального долга, взаимосвязь долга и инвестиционных расходов, проблемы, связанные с последствием изменения бюджетных ограничений, методика количественного измерения успешных попыток бюджетной консолидации. Помимо этого проведен анализ долга муниципальных образований, в т. ч. его объема и связи с региональным долгом.
Ключевые слова: бюджетный федерализм, межбюджетные отношения, региональный долг, муниципальный долг, бюджетная консолидация

Подробнее ...

М. В. Мильчаков
Учет неэффективных расходов субъектов Российской Федерации при предоставлении межбюджетных трансфертов из федерального бюджета
Актуальной задачей в условиях экономической рецессии и сокращения бюджетных доходов является оптимизация региональных расходов с целью поддержания сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. Один из вариантов ее решения – учет неэффективных расходов на этапе распределения финансовой поддержки из федерального бюджета между регионами за счет корректировки сумм межбюджетных трансфертов.
В статье приводится авторская классификация и характеристика трех подходов к оценке неэффективных бюджетных расходов с учетом имеющегося российского опыта: нормативно-ограничительный, нормативно-затратный и индикативно-программный. Представлен пример методики комплексной оценки неэффективных бюджетных расходов субъектов Российской Федерации и предложения по ее применению при предоставлении нецелевой финансовой помощи в форме дотаций и стимулирующих грантов. Использование результатов этой оценки позволит усилить контроль эффективности использования бюджетных ресурсов на региональном уровне и выявить те области, по которым возможна оптимизация расходов.
Ключевые слова: Бюджетный кодекс Российской Федерации, бюджет субъекта Российской Федерации, дотации и субсидии, межбюджетные отношения, регионы России, неэффективные расходы

Подробнее ...

А. Б. Золотарева
Закон о монетизации льгот: разграничение полномочий и нефинансируемые мандаты
Статья посвящена анализу практики применения Федерального закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ в контексте разграничения расходных полномочий в социальной сфере между органами государственной власти и местного самоуправления.
Автор приходит к выводу, что Закон № 122-ФЗ, существенно упорядочив систему разграничения расходных полномочий в социальной сфере, не позволил решить все проблемы в этой области, а в ряде случаев породил новые. Основные недостатки Закона: противоречия по вопросу о сохранении натуральных льгот для федеральных льготников, у которых право на их получение возникло до вступления Закона в силу, а также нерешенность проблемы «нефинансируемых мандатов», т. е. жестко определенных федеральным законом расходных обязательств нижестоящих бюджетов без компенсации затрат на их исполнение. В статье содержатся предложения о поправках к законодательству, направленных на решение выявленных проблем.
Ключевые слова: монетизация льгот, Закон № 122-ФЗ, нефинансируемые мандаты, социальные льготы, социальная поддержка, разграничение расходных полномочий

Подробнее ...

А. В. Навой
К вопросу о трансформации модели мирохозяйственных связей России в условиях усиления глобальных рисков
В статье представлен критический анализ теоретических подходов к организации международных экономических связей экономики, выявлены негативные последствия поддержания хронического положительного сальдо счета текущих операций платежного баланса в странах, специализирующихся на экспорте сырьевых ресурсов, а также причины дисбалансов интеграции развивающихся стран в систему трансграничного движения капитала. Предложены пути оптимизации внешнеторговых связей России и регулирования потоков капитала в целях купирования негативных последствий проникновения глобальных дисбалансов и преодоления зависимого положения страны в системе международного разделения труда.
Ключевые слова: платежный баланс, международная инвестиционная позиция, внешнеторговые операции, процентная политика, внешний долг, рефинансирование, центральный банк, валютная биржа, международные резервы, обменный курс

Подробнее ...

И. Ю. Варьяш, К. В. Швандар, Т. Ф. Бурова
Актуализация макроэкономических прогнозов в бюджетном процессе
В статье обсуждаются новые возможности применения баз данных динамических прогнозных макроэкономических показателей для уточнения кратко- и среднесрочных бюджетных прогнозов. Проведено исследование существующих систем, использующихся для формирования прогнозов и их своевременной корректировки. Делается вывод о необходимости создания сбалансированной системы корректировок для актуализации прогнозов в бюджетном процессе.
Ключевые слова: бюджет, макроэкономика, прогноз, экономические ожидания, курс рубля, цена на нефть, индексы деловой активности

Подробнее ...

Т. И. Семкина
Эффективна ли система взимания НДС по операциям с драгоценными металлами?
В статье разработаны предложения по повышению эффективности взимания НДС по операциям с драгоценными металлами, которые, с одной стороны, оптимальным образом позволяют сочетать интересы населения, предприятий и государственного бюджета, а с другой – устранить негативное влияние этого налога на развитие рынка драгоценных металлов.
Ключевые слова: НДС, эффективность, стандартная ставка НДС, нулевая ставка НДС, освобождение, инвестиционная активность

Подробнее ...

А. А. Анисимова
Рынок алмазов: контроль на международном и национальном уровнях и налогообложение
В статье анализируются проблемы, связанные с регулированием рынка алмазов как на международном, так и на национальном уровне ряда стран. В частности, особое внимание уделяется вопросу регулирования обращения необработанных алмазов на международном уровне в связи с возможностью их использования наравне с золотом в качестве источника финансирования незаконной деятельности. Помимо этого освещено обращение алмазов на алмазных биржах, а также налоговое регулирование импорта и экспорта.
Ключевые слова: алмазы, необработанные алмазы, Кимберлийский процесс, НДС, таможенные пошлины, контроль, налогообложение

Подробнее ...

В. В. Трубин, Л. В. Журавлева, О. В. Кораблева, М. А. Буранкова
Опыт реализации инфраструктурных проектов государственно-частного партнерства в социальной сфере
Российская инфраструктура нуждается в существенной модернизации, при этом осуществить ее в условиях ограниченности бюджетных ресурсов региональным и муниципальным органам власти довольно сложно. Возможным способом разрешения данной ситуации может стать расширение практики применения механизма государственно-частного партнерства (ГЧП), в рамках которого частные компании принимают на себя риски в инфраструктурных проектах, в т. ч. в социально значимых отраслях, традиционно являющихся сферой ответственности государства. В статье рассматривается состояние и перспективы развития ГЧП в отраслях социальной сферы: основные характеристики, обзор международного опыта (страны ОЭСР и ЕС), а также российского опыта, преимущества и ограничения применения данного механизма на практике, возможные пути дальнейшего развития ГЧП в Российской Федерации.
Ключевые слова: государственно-частное партнерство, инфраструктура, социальная сфера, модернизация, перспективы развития, Российская Федерация

Подробнее ...

Н. С. Матвеева
Профессиональное развитие государственных служащих: опыт европейских стран
В статье рассмотрены вопросы, связанные с организацией контрольной работы налоговых органов в нашем государстве, анализом динамики налоговых поступлений, выявлением влияющих на них факторов, а также совершенствованием контрольной работы налоговых органов.В статье анализируется опыт зарубежных стран в сфере повышения квалификации государственных служащих. Рассмотрены особенности организации процесса обучения, основные принципы профессионального развития государственных служащих анализируемых стран и определены направления использования зарубежного опыта в российской практике.
Ключевые слова: повышение квалификации, государственные служащие, зарубежный опыт, модель компетенции

Подробнее ...

 

Научно-практическое издание

ISSN 2075-1990